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关于贷款减值的帐务处理,以一例说明

阳哥说

2021/5/4 2:30:42

2009年1月1日,光华银行向某客户发放一笔贷款200万元,期限2年,合同利率10%,按季结息。假定发放该贷款无交易费用,实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:
1、2009年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息5万元;
2、2009年12月31日,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元;
3、2010年3月30日,从客户收到利息2万元,且预期2010年度第二、三季度末很可能收不到利息;
4、2010年6月30日,对该贷款进行减值测试,为继续发生减值损失;2010年12月31日,对该贷款进行减值测试,预计未来现金流量现值为166.53万元。
5、2011年1月10日,经协商,光华银行从客户收回贷款170万元。
假定不考虑其他因素。编制上述有关经济业务的会计分录。
参考答案:(1)2009.1.1发放贷款与分季度确认2009年利息
借:贷款-本金 200 借:应收利息 5
贷:吸收存款 200 贷:利息收入 5
(2)09年末,确认减值损失20万元。
借:资产减值损失 20 借:贷款-已减值 200
贷:贷款损失准备 20 贷:贷款-本金 200
此时,贷款的摊余成本为200-20=180万元。
(3)10年3月31日确认受到利息2万元及按摊余成本计算的利息收入。
借:吸收存款 2 借:贷款损失准备 4.5
贷:贷款-已减值 2 贷:利息收入 4.5
此时,其摊余成本为180-2+4.5=182.5万元。
(5)10年6月30日,确认按摊余成本计算的利息收入4.56万元。
借:贷款损失准备 4.56
贷:利息收入 4.56
此时,摊余成本为182.5+4.56=187.06万元。应减值测试未发生减值,不需要
计提贷款损失准备。
(6)确认10年三季度、四季度贷款利息分别为4.68万元、4.79万元。
借:贷款损失准备 4.68 借:贷款损失准备 4.79
贷:利息收入 4.68 贷:利息收入 4.79
此时,其摊余成本为187.06+4.68+4.79=196.53万元.
(7)经减值测试,未来现金流量现值为166.53。应该确认贷款减值损失196.53-166.53=30万元。
借:资产减值损失 30
贷:贷款损失准备 30
(8)11年1月10日,收回贷款
借:吸收存款 170
贷款损失准备 31.47
贷: 贷款-已减值 198
资产减值损失 3.47
问:本人对该答案的第(7)步分录有些不理解。我以为,10年12月31日经过减值
测试后,应确认30万元贷款减值损失。但是,此时经第一次贷款减值后确认的贷款减值损失的余额为20-4.5-4.56-4.79=1.47万元。那么要确认这30万元减值损失,只需要再确认30-1.47=28.53万元的减值损失即可。理由:既然存货、应收帐款发生跌价准备和坏账准备都是这样计提减值损失的。那么贷款的减值准备计提应该以也不例外。
请问,我说的对吗?请各位大侠不吝赐教。谢谢!

其他回答(1个)

  • 陶敬财

    2021/5/5 14:55:36

    首先要问清楚他借钱的原因,如果真的有困难可以解决的就借 如果不是就算了

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